離職補償金如何計算和個稅申報問題

離職補償金的計算

勞動合同法對離職補償金的計算有明確規(guī)定，對于員工和企業(yè)來說，為了維護自身利益也需要了解清楚。

1、計算標準：勞動合同法規(guī)定：經(jīng)濟補償金計算按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標準向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計算;不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟補償。勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟補償?shù)臉藴拾绰毠ぴ缕骄べY三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟補償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。注：此處所稱月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資。

2、計算基數(shù)：經(jīng)濟補償金中的月平均工資是指勞動者在解除勞動合同前12個月的月實際平均工資，而不僅僅是勞動合同中約定的基本工資。根據(jù)勞動部《關(guān)于貫徹執(zhí)行　<中華人民共和國勞動法>若干問題的意見》的規(guī)定，“工資”是指用人單位依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或勞動合同的約定，以貨幣形式直接支付給本單位勞動者的勞動報酬，一般包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、延長工作時間的工資報酬以及特殊情況下支付的工資等。

注：此處所說工資是指稅前工資；還包括年終獎、津貼和補助等。

3、計算年限：對于因用人單位的合并、兼并、合資、單位改變性質(zhì)、法人改變名稱等原因而改變工作單位的，其改制前的工作時間可以計算為“在本單位的工作時間”。另外，勞動者非因本人原因從原用人單位被安排到新用人單位工作的，勞動者在原用人單位的工作年限合并計算為新用人單位的工作年限。原用人單位已經(jīng)向勞動者支付經(jīng)濟補償?shù)?，新用人單位在依法解除、終止勞動合同計算支付經(jīng)濟補償?shù)墓ぷ髂晗迺r，不再計算勞動者在原用人單位的工作年限。

4、何時支付：勞動合同法第五十條規(guī)定，用人單位應(yīng)當在解除或者終止勞動合同時出具解除或者終止勞動合同的證明，并在十五日內(nèi)為勞動者辦理檔案和社會保險關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)。勞動者應(yīng)當按照雙方約定，辦理工作交接。用人單位依照本法有關(guān)規(guī)定應(yīng)當向勞動者支付經(jīng)濟補償?shù)模?/span>在辦結(jié)工作交接時支付。

離職補償金的個稅問題

經(jīng)常有朋友問：取得的離職補償金需要交個稅嗎？先說答案：不一定繳稅，但一定要申報。

1、相關(guān)規(guī)定：(財稅〔2018〕164號)第五條第一款規(guī)定，個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

2、簡單來說：分兩種情況。

第1種情況：如果您的一次性補償收入是低于當?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額，則免征個人所得稅。

第2種情況：如果您的一次性補償收入超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額，那么超過的部分是需要單獨適用綜合所得稅稅率表計算納稅的。

3、申報提示：各地區(qū)上年度職工平均工資不同，企業(yè)申報時可以關(guān)注個稅系統(tǒng)中的提示，會顯示本地區(qū)上年度職工平均工資。用人單位如果給員工發(fā)放了解除勞動關(guān)系一次性補償金，無論金額多少、是否需要繳納個人所得稅，都應(yīng)進行個人所得稅扣繳申報。

4、案例解析:案例1：甲公司與員工張三解除勞動合同，按規(guī)定支付給張三一次性補償金15萬元。假設(shè)當?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為9萬元，張三是否需要交納個稅？解析：當?shù)厣夏昶骄べY的3倍為27萬元，張三取得的補償金15萬元未超過當?shù)厣夏昶骄べY總額的3倍的免征額，所以是不需要交納個稅的，但還是要進行個稅的申報。案例2：甲公司與員工張三解除勞動合同，按規(guī)定支付給張三一次性補償金30萬元。假設(shè)當?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為9萬元，張三是否需要交納個稅？解析：當?shù)厣夏昶骄べY的3倍為27萬元，張三取得的補償金30萬元超過了當?shù)厣夏昶骄べY總額的3倍的免征額，所以需要交納申報并繳納個稅。超過的部分為3萬元，根據(jù)個稅綜合稅率表，需要交納30000*3%=900元。

                             撰稿人：佑成曲靖分公司 王丹

                                             2025.7.24.